都安县国税局 黄春生 唐毓君

    一、行业发展状况及税收收入情况（一）我县多功能拖拉机生产企业的发展状况。我县的多功能拖拉机生产企业是从80年代的个体工商户发展起来的。80年代中期，在安阳镇百才街一带，出现了制造打砖机、碎石机、绞拌机等建筑系统器械的手工作坊，由于生产规模的扩大，部份业主逐步把生产地点移至现在的大桥街进行扩大再生产，随着生产厂家、中间供应商的不断聚集，1996至2000年，都安县建兴机械有限责任公司、广西都安建设拖拉机厂等企业相继成立，2001年由于11家多功能拖拉机生产企业申请认定为增值税一般纳税人获准，大桥街正式形成了多功拖拉机生产销售的集散地。2001到2005的5年间，各企业加快了工业化发展，随着企业优化和升级经济结构和产品结构、相关产业链条的拉长，该行业为我县带来了巨大的经济效益和税收效益。

    （二）税收收入情况。2001年，该行业缴纳增值税251万，占全县增值税收入任务8.83%；2002年缴纳增值税395万，占全县增值税收入任务10.67%；2003年该行业缴纳增值税424万，占全县增值税收入任务10.32%。相关产业链条也得到了长足的发展，大桥五金配件部、建隆资经营部等中间供应营相继成立，在2003年，缴纳的增值税达到一个高水平。但从2004年开始，受国家相关政策、市场竞争等因素的影响，该行业税收收入急剧下降，从2003年的424万元一路下滑，2004该行业只现实税收收入206万元，占全县增值税税收收入的5.18%；而2005年只现实增值税收入120万元，占全县增值税收入的2.83%，降到历史最低点，与之关系最紧密的供应商因产业链条受到破坏，税收收入从2003年历史的高点逐步下降，像建隆物资经营部由于无法持续经营，不得不注销税务登记。

    （三）税收收入趋势分析。在该行业的发展中程中，建兴公司、建设机械厂撑起了该行业的半边天，2003年，这两个企业的收入占整个行业收入的38.52%和22.31%，2004年，收入占行业的45.63%和35.84%，2005年，达到95%以上。目前，虽然整个行业处于发展的疲软期，但由于建兴公司新厂区的落成，为多功能拖拉机生产企业的发展方向开了好头，都安县委县政府在十一五规划中提出，要利用都安位于在大西南交通要道的有利地理位置，建成大西南最大的多功能拖拉机生产基地，现实年生产销售5万辆，实现利税5千万元。可以讲，这一规划的提出，为都安多功能拖拉机行业谋了好局，描绘出了该行业发展的又一个春天。因此，我们应该审时度势，及时调整相关政策及管理办法，现实税源管理的新局面。

    二、征纳双方存在的问题和矛盾现行的企业税收政策已不能适应该行业的发展需求，税收征收管理也明显跟不上该行业发展的步伐，主要表现在以下几个方面：（一）企业方面

    1.企业从个体经济发展而来，民营资本没有得到国家支持、没有税收优惠政策，企业的发展举步维艰。2004年，随国家相关政策的影响，以及市场的竞争，环球公司、兴华公司、利达公司因破产相继注销，反观一些而新办企业、外来人员新办企业，却可以享受西部大开发的3年减免或外来人员新办企业5年免征企业所得税的优惠政策而蓬勃发展起来，可以讲没有税收优惠政策的支持，提高了企业的税费成本，使得企业不得不考虑自身的发展的因素。

    2.税收政策执行口径不一，税负不平衡也影响了该行业的发展。同是生产农用拖拉机，生产以内燃机为驱动牵引机具从事作业和运输物资的机械列入“农机”范围，可按13%征收增值税或免征增值税，而生产四轮后驱动方向盘式装有连体后车箱的多功能拖拉机不属于政策规定的“农机”，因而不能按农机中的“拖拉机”征税或免征增值税。

    3.企业对税法的遵从度不高、纳税人报送的纳税申报资料有失真现象。该种现象的存在，一是因为该行业是由个体经济发展起来的，依法纳税意识相对淡薄，对税收政策不了解或是一知半解，不支持和配合税务部门的工作。二是一些企业受到利益的驱动，进行偷逃骗税。

    （二）主管税务机关方面1.缺乏税源监控手段。多功能拖拉机行业的销售有两个明显的特点，一是企业的销售点多,该行业在湖南、云南、贵州等省都设有销售点，数量有上百个，这些销售点名为企业的销售点，实为独立经营核算的经济实体，按权现发生制及税法的有关要求，凡未约定货款缴纳时间的，企业有产品出库就要反应收入，于是税法在遇到这种情景的时候，往往显得无能为力。二是产品的销售直接面向消费者，这些消费者大多在乡镇农村，消费者维权意识低，往往因为少几十块钱、几百块钱而不要求销售人开具发票，给企业的账外经营提供了机会。

    2.税收管理信息化滞后。就该行业来讲，目前，还手工采集企业车辆识别代码（VIN码），这种采集信息方式，由于数据没有统一格式，没有相应的数据检查软件，容易造成数据的错采，漏采，没有和机动车辆销售统一发票建立关联，下发的异常发票清单的数据没有表头及数据键值，有的数据连计算机中心的数据处理人员都不是很了解，更不用说对计算机知识相对簿弱的管理人员人。发票清单还要人工审核比对，工作效率低，人为因素多，容易出现错误。

    3.纳税评估工作未能落到实处。首先、纳税评估的职能不够明确。对重点税源企业的主要税收经济指标，尚不能形成专业的分析评定，例如对该行业的预警税负为1.5%到2%之间，这个税负也只是从过去管理中得到的经验数据，没有调查、核实、论证，可比较、执行的真实度、可信度不高。其次、税收管理员业务素质相对偏低。在进行评估时，只会在看看报表、对对数据的分析上。评估工作质量的高低，完成取决于分管税务人员的素质，合格的纳税评估人才的缺乏，严重地制约了纳税评估工作的质量和效率的提高。最后，评估工作不够规范，加上职责分工不到位，工作随意性大，重复劳动的现象多，衔接有诸多不协调之处。

    三、对策（一）涵养税源一是关注税源状况，善于进言献策。

    目前，该行业由原来的11家企业，注销后只剩下现在的5家企业，而且金泉公司的注销手续正在办理之中，永兴机械厂也准备办理注销手续，而都安工业区的建立，建兴公司新厂房的建成，特别是都安县委县政府在县十一五规划中提出的，利用位于在西南交通要道，建成大西南最大的多功能拖拉机生产基地，为都安多功能拖拉机行业谋了好局，开了好头，描绘了该行业发展的又一个春天。要健全和完善相关税收法律制度，在法律上明确该行业的税收扶持办法；让新企业享受西部大开发税收优惠政策，鼓励企业进行技术创新，提高劳动生产率且在统一政策、取消歧视的基础上，有针对性地给予中小企业一定的税收优惠。

    二是加强征收管理，维护经济秩序。目前，该行业的经验税负在1.5%到2%之间，主管税务部门要加强监控企业的税负情况，发现企业有偷逃骗税迹象的，要及时移送稽查机关进行查处，打击各种税收违法行为，为企业提供一个公平竞争的发展环境。

    （二）加强税源监控1.完善实施税收管理员制度。目前国家税务总局已制定了税收管理员制度，区局也制订了《广西国税系统税收管理员制度细则》，从7个方面、34个岗位81项对税收管理员的工作提出了规范，作为基层国税部门就是要因地制宜的贯彻实施好这一制度。针对现阶段该行业发展疲软的特点，要对所辖区域责任区内的纳税户情况，特别是注销登记、纳税申报情况、生产经营等等进行检查要关注一些濒临破产的企业，做好其注销工作，纳税申报工作，掌握组织收入的主动权，彻底改变开业不办证、营业不申报、停业不报停、歇业不清税、偷欠税无人管等现象。

    2.实施税收分类管理制度。一是实行纳税人的分类管理。就是根据平时掌握的纳税人纳税情况和现实表现，将纳税人按照税款缴纳大小及信誉等级来划分管理。通过定量指标和定性指标来区分纳税人纳税的数额大小及纳税信誉的高低，对税源大户要重点管理，要深入企业内部进行经常的察看，建立固定的联系制度，随时掌握其生产经营和纳税等情况，牢牢掌握工作的主动权。对信誉度高的纳税人可减少一部分精力，将这部分精力投入到纳税信誉相对较差的纳税人管理上。二是要在实施对纳税人分类管理的基础上，实施专业管理与综合管理相结合。对减免税、纳税评估等业务要求高，政策性较强的税收业务，确定业务素质强的精兵骨干实行专人负责进行管理，统一进行处理，以保证政策执行的正确性和统一性。同时还要定期或不定期地进行税收业务交流，以便集思广益地采取更为有效的方法来加强管理，真正达到精细化管理的要求。

    （三）加强机动车辆税收"一条龙"管理。

    1.加强企业的会计、财务核算。一条龙管理的原理，就是利用发票信息和车辆价格信息，监控纳税人的销售额；加强增值税和消费税征收管理，同时利用最低计税价格，防止纳税人利用隐瞒销售额等手段侵蚀车辆购置税税基。因此，只有加强企业的建制健账工作，特别是加强企业的会计、财务、成本核算，才能正确的掌握企业生产成本、费用、销售额、税负率、发票领用存等基本涉税情况，核定公平的最低计税价格，为后继管理打下基础。

    2.要加强企业的发票管理。要加强对增值税专用发票和统一发票的管理，积极推行一机多票工作的开展，利用发票信息和车辆价格信息，监控纳税人的销售额；同时防止纳税人利用隐瞒销售额等手段侵蚀车辆购置税税基。车辆识别代码（VIN码），是机动车辆身份识别的唯一标识，它包含了机动车辆的生产厂家、生产年份、车型以及顺序号等信息。税务机关要利用生产企业报送销售所有机动车辆的车辆识别代码清单与车辆购置税征收环节采集生成的车辆购置税车辆代码清单进行比对，监控生产企业机动车辆的销售数量，防止纳税人通过化整为零、销售不入帐等手段隐瞒销售数量，偷逃增值税和消费税。

    3.加快一条龙比对数据的信息化进程。日前，VIN码数据的采集还依靠手工进行，没有和发票建立比对关系，造成可比对率差，异常结果难以识别。因此，要积极推行一机多票系统，利用该系统的报税功能，实行一车一票，对机动车辆销售发票、增值税专用发票中的车辆价格信息直接进行检查、采集、统一比对，对异常发票进行分级下发，只有这样，才能使车辆一条龙清分比对系统真正的发挥作用。

    4.建立车辆涉税信息的共享制度。对机动车辆税收实行"一条龙"管理，加强机动车辆税收在生产、销售、购置、使用各个征收环节的信息沟通，实现上下各环节协调配合管理。以车辆购置税征收为控制环节，牢牢抓住"必须先缴车辆购置税才准上牌照"的关键，与公安车辆管理部门密切配合，在车辆购置税征收环节审核、认证"机动车销售统一发票"，征收车辆购置税后，记录相关信息并将统一发票和征税信息向前即增值税、消费税征管环节传递，用于国家税务局对车辆生产、经销企业的税源管理、纳税评估和日常检查；用于稽查部门有针对性地对生产企业或经销企业进行税务稽查，强化增值税、消费税管理。向后即车船使用税、车船使用牌照税征管环节传递，用于地方税务局税源管理，使机动车辆税收征管形成一个有机的整体。

    （四）推行纳税评估工作。1.建立预警监控体系。税收精细化管理如果单凭经验来管理是很困难的，要管深管细，必须借助现代科技手段，建立税收征管的预警监控体系。就是以计算机网络为依托，依靠科学方法设计监控指标体系，根据不同时期、不同地区、不同行业的监控指标上下波动幅度确定其预警值，并将预警标准指标设定在软件内，由计算机监控系统自动对纳税人每个时期的监控指标进行计算监控。只要纳税人的某一指标出现达到或超过预警值而不合标准的，预警系统就会自动将预警信息传递到上级税务机关，上级税务机关发出指令到下级税务机关再到管理员，根据指令，下级税务机关或管理员必须在限定的时间内进行调查处理，处理中必须依法办事，保质保量完成，从而真正强化对纳税人的有效管理。

    2.应用税收信息化进行科学管理。一是要开发车辆一条龙清分比对系统、一机多票系统、V1.1等各类税收管理软件的通用数据交换接口，充分发挥软件的功能，建立企业基础数据库。二是要利用管理员调查核实和巡查巡访得到的基础数据，通过加强与其它部门的信息网联络掌握真实可靠的基础数据，切实实现对纳税人的密切监控和了解。三是要在掌控基础数据的基础上，利用计算机科学地计算出相关的税收指标，分析税收管理的深度和力度，找出管理的薄弱环节，从而对管理的薄弱环节及时进行修正，及时采取措施予以整改，将每一个管理细节管好，每一个管理环节衔接好，真正利用科学手段将税收工作管深、管细、管彻底。

    3.加强对零、负申报的核查分析。